С 1 октября в Беларуси обновлена архитектура предпринимательства. Разъяснения

Главой государства подписан Закон Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (Закон № 365-З).

С 1 октября 2024 г. в республике обновлена архитектура предпринимательства, которая предусматривает две категории субъектов, занимающиеся предпринимательской деятельностью:

юридические лица

• малые организации со средней численностью работников до 100 человек,
• средние организации – до 250 работников,
• крупные организации – свыше 250 человек;

физические лица (четыре категории)

• индивидуальные предприниматели,
• физические лица,
• осуществляющие ремесленную деятельность,
• физические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма,
• физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность.

Справочно. При осуществлении самостоятельной профессиональной деятельности гражданин не имеет нанимателя и не привлекает иных физических лиц по трудовым и (или) гражданскоправовым договорам.

Законом Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» расширен перечень участников системы государственного социального страхования (статья 11).

С 1 октября 2024 г. обязательному государственному социальному страхованию в части пенсионного страхования подлежат физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность и применяющие в отношении такой деятельности единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в порядке, предусмотренном главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь; ремесленную деятельность; деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (за исключением получателей пенсий).

Справочно. С 1 января 2023 г. обязательному государственному социальному страхованию в части пенсионного страхования подлежат физические лица, признанные плательщиками налога на профессиональный доход (за исключением получателей пенсий, а также в период применения ими налогового вычета по налогу на профессиональный доход).

Другими словами, начиная с 1 октября 2024 г., все поименованные выше категории физических лиц обязаны уплачивать обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (бюджет фонда).

Причем для указанных физических лиц (за исключением лиц, являющихся плательщиками налога на профессиональный доход) применяются объект для начисления взносов, размер таких взносов, а также сроки их уплаты, установленные законодательством о государственном социальном страховании для индивидуальных предпринимателей в соответствии с Законом Республики Беларусь от 15 июля 2021 г. № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (Закон № 118-З):

объект для начисления взносов – определяемый ими доход,

• не менее размера минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который уплачиваются взносы;
• не более шестидесятикратной величины средней заработной платы работников в республике за последний месяц года, предшествующего году, за который уплачиваются взносы (статьи 4, 9 Закона № 118-З);

Справочно. Размер месячной минимальной заработной платы с января 2024 года установлен в сумме 626,00 рубля; размер номинальной начисленной среднемесячной заработной платы за декабрь 2023 г. – 2271,00 рублей.

размер взносов на пенсионное страхование (в процентах от объекта для их начисления) – 29 процентов (статья 5 Закона № 118-З);

Справочно. Взносы на социальное страхование (6 процентов) физическими лицами, осуществляющими самостоятельную профессиональную деятельность, ремесленную деятельность и деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма не уплачиваются.

уплата взносов за периоды осуществления в отчетном году деятельности – ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (за 4 квартал 2024 г. – не позднее 1 марта 2025 г.) (статьи 8, 11 Закона № 118-З);

представление отчетности – ежегодно, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, предоставление документов персонифицированного учета (далее ДПУ) по форме ПУ-3 (только для тех плательщиков, которые желают задекларировать периоды неосуществления деятельности и тем самым уплатить взносы не за полный календарный год, за 2024 г. – неполный 4 квартал) (пункт 16 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 июля 1997 г. № 837);

Справочно. Программа «Ввод ДПУ» (форма ПУ-3) на сайте ФСЗН.

льготы по уплате взносов – для физических лиц, которые одновременно с осуществлением деятельности являютсяполучателями пенсий (статья 11 Закона № 365-З), взносы указанными гражданами уплачиваются в добровольном порядке со дня подачи в органы Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты заявления о желании участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию;

постановка на учет в городских, районных, районных в городах отделах (секторах) областных, Минского городского управлений Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты осуществляется по месту жительства плательщиков в порядке, установленном законодательством.

Физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность и применяющие налог на профессиональный доход, в настоящее время являются плательщиками взносов в бюджет фонда.

Особенности уплаты взносов плательщиками налога на профессиональный доход