«Дробление бизнеса» как одна из схем уклонения от уплаты налогов. Как это происходило в Бобруйске и какая последовала ответственность

Участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей является конституционной обязанностью каждого гражданина Республики Беларусь (статья 56 "Конституция Республики Беларусь 1994 года"  в ред. от 04.03.2022).

Уклонение от уплаты налогов влечет за собой непоступление денежных средств в бюджетную систему Республики Беларусь и, как следствие, осложняет своевременное выполнение социальных программ государства и финансирование государственных расходов. Для уклонения от уплаты налогов субъекты хозяйствования используют различные схемы. В последнее время используются схемы, направленные прежде всего на минимизацию налогов. Одной из таких схем по минимизации налогов является схема «дробление бизнеса».

Система налогов, сборов и основные принципы налогообложения закреплены в Налоговом кодексе Республики Беларусь. Данным Кодексом урегулированы отношения, связанные с установлением, введением, изменением, прекращением действия налогов, сборов, и отношения, возникающие в процессе исполнения налоговых обязательств.

В мае 2019 года Верховный Суд Республики Беларусь опубликовал разъяснение «Об отдельных вопросах применения пункта 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее - Разъяснение). Именно с этого момента в обиход вошло словосочетание «дробление бизнеса».

Наработанной судебной практикой по данному вопросу определены основные признаки, позволяющие субъектам хозяйствования оценивать потенциальные риски, принимая решение о «дробление бизнеса» с целью минимизации налоговых платежей.

В Разъяснении определено, что создание нескольких субъектов хозяйствования, прикрывающих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения специального режима налогообложения, с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом, может привести к налоговым последствиям, выражающимся в корректировке налоговой базы.

Вместе с тем в Разъяснении делается акцент на том, что положения Налогового кодекса Республики Беларусь не ограничивают право плательщиков проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были минимальными, однако в избранном плательщиком варианте сделки (операции) не должен присутствовать признак искусственности, лишенной хозяйственного и экономического смысла.

Признаки, указывающие на искусственность хозяйственной операции, сформулированные Верховным Судом Республики Беларусь, следующие:

- между руководителями и учредителями организаций имеются родственные отношения;

- участники зарегистрированы по одному адресу;

- кадры вновь созданных организаций формируются за счет работников основной организации;

- у подконтрольных организаций отсутствуют активы для самостоятельного ведения деятельности;

- товары хранятся на одном складе, имеется общий офис и т.д.

Следует обратить внимание, что перечень признаков, приведенных Верховным Судом Республики Беларусь, является открытым, а главным критерием является отсутствие экономического смысла в конкретных действиях субъекта хозяйствования.

Фактически, в схеме «дробление бизнеса» предпринимательская деятельность контролируется одним лицом, которое и принимает управленческие решения. А для сокрытия признаков данной схемы имитируется самостоятельная деятельность каждого отдельного участника указанной схемы.

В городе Бобруйске за 2021 и истекший период 2023 годы выявлено два факта применения субъектами хозяйствования схемы «дробление бизнеса» для уклонения от уплаты налогов. По результатом проведенных проверок доначислено налогов на общую сумму более                4 млн. руб., возбуждено два уголовных дела по частям 2 и 4 статьи 243 Уголовного кодекса  Республики Беларусь в отношении 6 граждан. 2 граждан осуждены судом Бобруйского района и Бобруйска к различным видам наказания, в отношении 4 граждан проводится предварительное расследование.

Прокуратура города Бобруйска призывает всех субъектов предпринимательской деятельности неукоснительно соблюдать действующее законодательство Республики Беларусь, добросовестно исполняя свои обязательства перед государством по уплате налогов.

Субъектам хозяйствования, принимая решение о реструктуризации бизнеса с целью минимизации налоговых платежей, следует помнить об административной и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов.

Помощник прокурора Бобруйска, юрист 3 класса, А.Е.Панфилов